企业所得税中的可扣除支出和不可扣除支出，你都了解吗？

之前我们讲过了会计利润与税法利润的区别，免税和退税的区别，以及企业所得税税率怎么算等基本问题，今天主要来讨论一下企业所得税中的可扣除支出和不可扣除支出的问题。

简单来说，企业所得税的纳税对象是企业所获利润，所以还要将收入扣除支出，为了少缴税，支出当然越大越好。

但为了保证税源不减少，税法对支出也进行了限制，有些支出可以扣除，有些支出则不可以扣除。

很多人爱创业当老板，其实也是充分地享用了税前支出这个便利条件，利用公司这个壳，为自己的支出剩下不少税。

但是万事都有自己的规则，该有的财务知识，税务知识还是得懂的。

所得税法规定的支出，可以分为成本、费用、税金、损失4大类，基本与会计概念的支出一致，但也有自己的原则：

1.     是否真实发生

税法里的“真实性”主要指的重点是：有没有数据可以支撑；企业预估将来会发生，但现在还不能靠计量的支出，都不能税前扣除。

举个例子：

比如公司销售一批机器，承诺未来3年的售后服务，预计会产生费用10W元，为此，会计预提了服务费。

但税法认为，这不是真实的开支，不能扣除。

同理，预提的奖金、职工教育经费、资产损失等等，都是估计将来要发生的开支，都不能抵扣。

2.     是否与生产经营相关

这里要区分因公或因私的问题。

举个例子：

老板家里来了亲戚，招待费与公司无关，就不能扣除。

同理，职工家里装修，拿发票到公司报销，老板同意，但税务局不同意；报销可以，税还得交。

3.     是否有合理性

有的企业为了避税，会采用很多手段；有合同、有发票、看起来都很有合理。

举个例子：

比如公司就一辆车，一年加了20W的油，车辆全年不休息也跑不了这么多，这就是明显的不合理了。

公司对外借款，正常市场利率是5%——10%，你这里一借就是50%的高利贷，也许是真的，但税务局会认为不合理。

4.     是否属于税法明确规定不可扣除的项目

以上说的都是扣除的基本原则，税法还明确规定了几个不能扣除的项目。

企业被处罚，依法缴的滞纳金和罚款都不能扣除。

这种处罚，通常是行政机关下达的，因合同纠纷，企业与企业之间的罚款是经营导致的，可以扣除。

不符合条件的对外捐赠，不得扣除。

对外捐赠是慈善事业，要交税。

需要把款赠给政府批尊的有资格的单位，比如红十字会、XX基金会等。企业直接捐赠不算数，捐赠金额不得超过当年利润的12%。

ZF对外赞助，不得扣除。

是为了防止企业家钻空子逃税。

很多赞助没发票收据，也没付款证明，就是老版的私人行为，当然不嗯呢该扣除。

有的赞助其实是企业的宣传推广活动，和广告费一样，有合同有发票，有真实性，还是可以税前扣除的。

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